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      如何界定香港公司要不要繳稅?

      2021-08-02 14:50:10

      香港對營商利潤征稅的準則

      根據香港采用的地域來源原則,任何人在香港營商,但其利潤是從香港以外的地方所獲得,則不須在香港就有關利潤繳稅。

      世界上有很多地方采用不同的征稅準則,與香港采用的地域來源原則不同,例如美國就是全球征稅的國家,因此會對在當地營商而從全球所賺取的利潤,包括得自海外的利潤,都予以征稅。

      須繳納利得稅的先決條件

      根據《稅務條例》,符合下述條件的人士,均須繳納香港利得稅:

      ■ 在香港經營任何行業、專業或業務;

      ■ 從該行業、專業或業務獲得利潤;

      ■ 有關利潤于香港產生或得自香港。

      首兩項條件簡單明確,第三項條件則需加以闡釋?,F在讓我們探討確定利潤來源地的基本原則。

      如何判定利潤來源?

      對于如何判定香港公司的利潤是否來源于香港,則有多項判定標準。由于香港實行案例法,因此對香港公司利潤來源的判定都會參考以往的法院權威判決,主要依據為以下幾點:

      1、事實問題

      確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定,所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港,由利潤的性質,及產生有關利潤之交易的性質所決定。

      2、先前或次要的活動

      有關運作所包括的,并非納稅人在其業務過程中所進行的全部活動,其判定的重點之一,是確定納稅人獲利交易的地理位置,并將這些交易行為與其先前和次要的活動分開考慮。

      3、作出決策的地點

      作出日常投資或業務決策的地點,只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下,并不是決定性的因素。

      4、作業驗證法

      確定利潤來源地的概括指導原則,是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。

      5、海外業務辦事處

      一個業務單位可能在海外設置辦事處,在香港以外賺取利潤。但如果該單位沒有設立海外業務辦事處,并不代表其所有利潤一定是于香港產生或得自香港。

      6、從交易所得的毛利

      劃分一項交易的利潤是否從香港,或香港以外地區所賺取,可根據該交易所產生毛利的地點而決定。

      7、對貿易公司利潤來源的判定原則

      如有關買賣合約在香港達成,所得利潤則必須在香港納稅;而如有關買賣合約在香港以外的地方達成,所得利潤則不需要在香港課稅。

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